年金保險給付前死亡　保單價值須課遺產稅 - 保險

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https://tw.appledaily.com/new/realtime/20180923/1434239

107/09/23

向保險公司投保年金保險，若要保人在年金給付開始前死亡，保險公司返還的保單價值，需要納入遺產總額課稅；若是在開始後才死亡，其受益人所領到的年金，就可以不計入遺產。

有民眾詢問，母親甲生前以其本人為要保人兼被保險人，在一百零四年向保險公司購買十年期年金保險，之後在今年（一百零七年）死亡，保險公司返還的年金保單價值準備金共六百七十萬元，是否須計入遺產總額課稅？

財政部南區國稅局表示，被繼承人甲生前向保險公司投保十年期年金保險，依保險契約書約定，年金保險的年金給付，從要保人投保第十年保單週年日屆滿日開始給付。如果被保險人在年金給付開始日前身故，保險公司將返還年金保單價值準備金給要保人，該保險契約即行終止。

因甲今年死亡時，其投保的年金險尚未進入給付期，保險公司必須返還保單價值準備金給要保人，因此該筆金額就是要保人（即被繼承人）甲死亡時遺有財產價值的權利，不是遺贈稅法所稱「人壽保險金額」，也不屬保險法所稱「被保險人死亡後給付年金」情況，因此該筆年金保單價值六百七十萬元須計入遺產總額課稅。

官員表示，如果甲在年金保險進入給付期後才死亡，保險公司依照年金給付，將未支領的年金，依約定給付給身故受益人，依保險法規定，其受益人所領到的年金可不計入遺產。

不過在實務上，稅局仍會審核要保人的投保動機，如發現有規避遺產稅事實，仍會依實質課稅原則課徵遺產稅。（劉懿慧／臺北報導）

想法評論:政府真的很會搶錢，連死亡的日期都能牽涉到遺產稅的課徵與否，還要審核投保動機，真的是住海邊的政府。
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